onsdag 16 september 2026
Dagens namn: Dag, Daga
Att bokföra utdelning innebär att skilja på tre händelser: resultatdispositionen, bolagsstämmans utdelningsbeslut och den faktiska utbetalningen. Utdelning är alltså inte bara en överföring från företagets bankkonto till ägaren.
Först måste aktiebolaget ha ett fastställt årsbokslut, utdelningsbara medel i form av fritt eget kapital och ett beslut på bolagsstämma. Beslutet ska dokumenteras i stämmoprotokollet. Där bör det framgå vilket belopp som delas ut, vem som har rätt till utdelningen och när pengarna ska betalas.
Skatteverket beskriver kraven för utdelning från fåmansföretag. En beslutad utdelning ska bokföras efter årsstämman eller en extra bolagsstämma, inte innan beslutet är fattat.
Arbetsgången ser ut så här. Den exakta motkonteringen i första steget beror på hur företagets föregående resultat och fria egna kapital redan har bokförts.
Vid det nya räkenskapsårets början hanteras föregående års resultat enligt företagets vanliga rutin. När resultatet är fastställt och vinstdispositionen har beslutats kan den del som ska delas ut bokföras som en skuld till mottagaren.
Bokios beskrivning av föregående års resultat anger att en bokning på konto 2898 ska göras efter fastställd vinstdisposition om utdelning har beslutats.
När stämman har beslutat om utdelning bokförs beloppet som en skuld på konto 2898 – Outtagen vinstutdelning. Konto 2898 krediteras med det beslutade beloppet. Motkontot är det konto för fritt eget kapital eller resultatdisposition som används i företagets bokföring.
Det är viktigt att motkontot följer den bokföring som redan gjorts för föregående års resultat. Därför ska man inte byta mellan olika resultatkonton utan att först kontrollera hur vinstdispositionen är bokförd.
När utdelningen betalas ut debiteras konto 2898. Företagets bankkonto krediteras med samma belopp. Skulden som uppstod när utdelningen beslutades försvinner då ur bokföringen.
| Händelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Beslut om utdelning | Konto för fritt eget kapital eller resultatdisposition | 2898 Outtagen vinstutdelning |
| Utbetalning | 2898 Outtagen vinstutdelning | Företagets bankkonto |
Beloppet i tabellen ska motsvara det utdelningsbeslut som finns i stämmoprotokollet. Bokios kontering för utdelning bekräftar att konto 2898 krediteras när utdelningen beslutas och debiteras när den betalas ut.
Det centrala kontot vid bokföring av beslutad men ännu inte utbetald utdelning är konto 2898. Kontot heter ”Outtagen vinstutdelning” och visar att bolaget har en skuld till den eller de som ska få utdelningen.
Det är inte korrekt att bokföra en utbetalning direkt som en kostnad eller direkt mot eget kapital utan att först registrera utdelningsbeslutet. Utdelningen ska också kunna kopplas till bolagsstämmans dokumentation.
Bokför beslutet när bolagsstämman har fattat beslutet, förutsatt att årsredovisningen är fastställd och utdelningen ryms inom det fria egna kapitalet. Bokför sedan utbetalningen när pengarna faktiskt lämnar företagets bankkonto.
Skattemässigt anser Skatteverket normalt att utdelningen erhålls den dag bolagsstämman beslutar om utdelning. Om stämman har bestämt ett annat utbetalningsdatum gäller det datumet. Det betyder att utdelningsdatumet inte automatiskt är samma dag som pengarna syns på mottagarens konto.
Utdelningen ska redovisas i mottagarens inkomstdeklaration året efter det år då utdelningen har erhållits. Spara därför stämmoprotokoll och bokföringsunderlag tillsammans med övrig dokumentation för transaktionen.
Den grundläggande bokföringen i det utdelande bolaget börjar på samma sätt oavsett vem som tar emot utdelningen: beslutet bokförs med konto 2898 som skuldkonto och utbetalningen minskar skulden.
Utdelning till en fysisk ägare och utdelning till ett annat bolag ska däremot inte behandlas som om mottagaren vore densamma. Mottagarens bokföring och skattehantering påverkas av om mottagaren är en privatperson, ett moderbolag eller ett annat företag. Vid koncernutdelning behöver man därför bedöma både bolagens relation och vilka aktier som berättigar till utdelningen.
Skatteverkets material beskriver att ett aktiebolag som tar emot utdelning på näringsbetingade aktier kan ha skattefri utdelning. Bedömningen skiljer bland annat mellan utdelning på börsnoterade aktier och utdelning från ett helägt dotterbolag. Den mottagande bokföringen bör därför göras utifrån de faktiska förutsättningarna, inte med en generell standardkontering.
Utdelning kan också lämnas i form av aktier eller andra värdepapper. Sådan utdelning omfattas av rapporteringen av utdelning, men konteringen påverkas av att ingen vanlig bankutbetalning behöver ske.
Det går därför inte att använda bankkontot som motkonto på samma sätt som vid en kontant utdelning. Värdet på värdepapperen och hur överföringen ska hanteras måste kunna styrkas av utdelningsbeslutet och underlaget för transaktionen. Bokföringen behöver anpassas till företagets innehav och den redovisningsmässiga hanteringen av värdepapperen.
Den som tar emot utdelning ska ta upp den i inkomstdeklarationen året efter att utdelningen har erhållits. För utdelning från ett fåmansföretag beror bilagan på aktiernas status:
Skatteverket rekommenderar att ägare av kvalificerade aktier räknar fram gränsbelopp på K10 även om ingen utdelning har tagits emot. Ett outnyttjat gränsbelopp kan sparas som sparat utdelningsutrymme.
Reglerna för delägare i fåmansföretag har ändrats i huvudsak från och med inkomstår 2026, vilket innebär deklaration 2027. Beräkningen av gränsbelopp påverkas av ändringarna. Använd därför aktuellt underlag för det inkomstår som deklarationen gäller.
Aktiebolaget eller den som sköter utbetalningen, exempelvis bank eller Euroclear, ska lämna kontrolluppgift KU31 om utdelningen till Skatteverket. Även utdelning av aktier eller andra värdepapper kan omfattas av KU31-rapporteringen. Preliminärskatteavdrag ska normalt göras på utdelning från avstämningsbolag, exempelvis börsnoterade bolag. Utdelning från fåmansbolag omfattas inte av detta preliminärskatteavdrag.
En enkel kontroll är att stämma av stämmoprotokollet, bokföringsverifikationen och banktransaktionen mot varandra. Då ska beslutet, skulden på konto 2898 och den senare utbetalningen avse samma utdelning.
Efter bolagsstämmans beslut krediteras konto 2898, Outtagen vinstutdelning, och ett konto för fritt eget kapital eller resultatdisposition debiteras. När utdelningen betalas ut debiteras 2898 och företagets bankkonto krediteras.
Det utdelande bolaget bokför först skulden på konto 2898 när utdelningen är beslutad. Vid betalningen debiteras 2898 och bankkontot krediteras. Mottagaren deklarerar utdelningen året efter att den har erhållits.
Konto 2898 heter ”Outtagen vinstutdelning”. Det används som skuldkonto från det att utdelningen beslutas tills den betalas ut.
Den bokförs när bolagsstämman har beslutat om utdelningen. Så länge pengarna inte har betalats ut ligger beloppet kvar som en skuld på konto 2898.
Utdelning på kvalificerade andelar redovisas på K10. För icke kvalificerade andelar används K12. Ägaren ska normalt redovisa utdelningen i deklarationen året efter att den har erhållits.
Ja. Bokio beskriver stöd för bokföring av beslutad utdelning och utbetalning av utdelning. Utbetalningen kan enligt Bokio bokföras med mallen ”Utbetalning av utdelning”.
