lördag 31 oktober 2026
Dagens namn:
Skatt på utdelning i Sverige beror framför allt på var aktierna finns och om utdelningen kommer från ett fåmansföretag. För aktier och fondandelar på ett vanligt värdepapperskonto är skatten normalt 30 procent i inkomstslaget kapital. Det är den vanliga utdelningsskatten för privatpersoner som äger börsnoterade aktier i en depå.
För kvalificerade aktier i ett fåmansföretag gäller 3:12-reglerna. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas effektivt med 20 procent. För inkomstår 2025 är schablonbeloppet enligt förenklingsregeln 209 550 kronor. Utdelning över gränsbeloppet beskattas normalt som tjänsteinkomst upp till ett särskilt tak. Den del som överstiger takbeloppet beskattas med 30 procent i kapital.
| Situation | Hur utdelningen beskattas |
|---|---|
| Vanlig depå med aktier eller fondandelar | Normalt 30 procent kapitalskatt |
| Kvalificerade aktier i fåmansföretag, inom gränsbeloppet | Effektivt 20 procent |
| Kvalificerade aktier, över gränsbeloppet | Normalt tjänstebeskattning upp till taket |
| ISK | Ingen separat skatt på varje utdelning; kontot schablonbeskattas |
| Kapitalförsäkring | Avkastningsskatt, inte separat skatt på varje utdelning |
Skatteverket beskriver de grundläggande skattereglerna för räntor och utdelningar.
Utdelning på aktier och fondandelar som ägs på ett traditionellt värdepapperskonto beskattas normalt med 30 procent i kapital. Det gäller vanlig aktieutdelning från svenska börsnoterade företag och är den centrala regeln för skatt på aktieutdelning för privatpersoner.
På en utdelning på 10 000 kronor blir skatten därför normalt 3 000 kronor och 7 000 kronor återstår efter skatt. Uträkningen bygger på skattesatsen 30 procent. För en utdelning på 50 000 kronor blir motsvarande skatt 15 000 kronor.
Vanlig utdelning är alltså normalt inte skattefri. Den skattefria grundnivån som ibland nämns gäller inte utdelning på en vanlig depå. Den hör till det sammanlagda sparandet i ISK, kapitalförsäkring och PEPP-produkt och påverkar inte den vanliga kapitalskatten på aktieutdelning.
Utdelning från ett fåmansföretag kan beskattas förmånligare än vanlig aktieutdelning, men bara inom det så kallade gränsbeloppet. För kvalificerade aktier beskattas utdelning inom gränsbeloppet effektivt med 20 procent. Två tredjedelar av utdelningen tas då upp till beskattning i kapital med 30 procent.
Ett fåmansföretag är normalt ett aktiebolag eller en ekonomisk förening där högst fyra delägare kontrollerar mer än hälften av rösterna. 3:12-reglernas syfte är att hindra att arbetsinkomster omvandlas till kapitalinkomster med lägre skatt.
Den del av utdelningen som överstiger gränsbeloppet beskattas normalt som inkomst av tjänst. Skatten beror då på mottagarens övriga inkomster och skattesituation. Det går därför inte att ange en enda generell procentsats för all utdelning över gränsbeloppet.
Tjänstebeskattningen gäller upp till ett takbelopp på 90 inkomstbasbelopp per år och företag. Utdelning över takbeloppet beskattas med 30 procent i kapital.
Utdelning lämnas av vinst som först har beskattats i bolaget. Bolagsskatten är 20,6 procent. Den är en separat skatt från den skatt som ägaren betalar när utdelningen tas emot.
Som förenklad totalberäkning blir den sammanlagda skatten cirka 36,48 procent när 20,6 procents bolagsskatt kombineras med 20 procents utdelningsskatt på den återstående vinsten. Beräkningen beskriver den samlade skatteeffekten, inte en ny skattesats på utdelningen.
Förenklingsregeln ger ett schablonbelopp på 209 550 kronor för inkomstår 2025. Beloppet är ett gränsbelopp som kan användas för utdelning från kvalificerade aktier i fåmansföretag till effektiv 20-procentsbeskattning.
Schablonbeloppet gäller per företag och fördelas efter ägarandel. En ägare med 100 procent av aktierna kan använda hela beloppet. En ägare med 50 procent kan använda halva beloppet. Det är alltså inte ett belopp som varje delägare automatiskt får använda fullt ut.
För att få räkna fram och använda gränsbelopp för inkomstår 2025 måste ägaren ha ägt de kvalificerade aktierna vid ingången av kalenderåret 2025. Outnyttjat utdelningsutrymme kan sparas till kommande år och användas vid framtida utdelning eller försäljning av aktierna.
För 2025 räknas sparat utdelningsutrymme upp med 4,96 procent. Det är viktigt att skilja den regeln från ändringarna från och med inkomstår 2026, då den årliga uppräkningen av sparat utrymme försvinner enligt Skatteverkets information om ändrade regler.
Huvudregeln kan ge ett högre gränsbelopp än förenklingsregeln i företag med större lönesummor eller ett betydande omkostnadsbelopp. Beräkningen tar hänsyn till omkostnadsbeloppet för aktierna och ett lönebaserat utrymme. Vilken metod som ger bäst resultat beror på företagets ägarbild, löner och kapital.
För inkomstår 2025 får omkostnadsbeloppet räknas upp med 10,96 procent, vilket motsvarar statslåneräntan plus 9 procentenheter. Det lönebaserade utrymmet utgår från löner i företaget och dess dotterföretag.
För att få räkna med lönebaserat utrymme enligt reglerna för 2025 krävs minst 4 procents ägande av kapitalet vid årets ingång. Lönekravet för 2025 var det högsta av två alternativ: 6 inkomstbasbelopp plus 5 procent av de totala lönerna i företaget och dess dotterföretag, eller 9,6 inkomstbasbelopp. Löneunderlaget som används kommer från 2024.
Den som planerar utdelning från ett fåmansbolag behöver därför skilja på löneåret, inkomståret och deklarationsåret. För en exakt beräkning av huvudregeln bör företagets löner, ägarandel och omkostnadsbelopp räknas in enligt Skatteverkets beräkningsregler för utdelning.
På ett ISK beskattas inte varje aktieutdelning separat. I stället beräknas en schablonintäkt utifrån kapitalunderlaget. För inkomstår 2025 var schablonintäkten 2,96 procent av kapitalunderlaget och skatten på schablonintäkten 30 procent. Det motsvarar 0,888 procent av kapitalunderlaget över grundnivån.
Den skattefria grundnivån för det sammanlagda sparandet i ISK, kapitalförsäkring och PEPP-produkt var 150 000 kronor för inkomstår 2025. Avdraget görs automatiskt i inkomstdeklarationen. Från och med 1 januari 2026 höjdes grundnivån till 300 000 kronor. Det är en regel för schablonbeskattat sparande, inte för vanlig utdelning på aktier i depå.
Kapitalförsäkring beskattas genom avkastningsskatt. Därför betalar spararen inte separat skatt på varje utdelning som förs till försäkringen. Beskattningen skiljer sig därmed från en vanlig depå, även om den ekonomiska effekten påverkas av kontots värde och gällande schablonregler.
Utdelning från ett fåmansföretag under inkomstår 2025 deklareras i inkomstdeklarationen som lämnas 2026. Utdelning från kvalificerade aktier redovisas på blankett K10. Om aktierna i fåmansföretaget inte är kvalificerade används K12.
Skatteverket rekommenderar att K10 lämnas varje år även när ingen utdelning eller aktieförsäljning har skett. Då dokumenteras det sparade utdelningsutrymmet. Företaget ska också lämna kontrolluppgift KU31 för utdelningen. När delägaren själv redovisar uppgifterna på K10 eller K12 ska fält 061 markeras för att undvika dubbel redovisning.
Utdelning på utländska aktier ska redovisas före avdrag för utländsk skatt. Den utländska källskatten kan i vissa fall avräknas från svensk skatt. Spara därför utdelningsbesked och uppgifter om den skatt som har dragits i utlandet.
För att en utdelning från ett fåmansföretag ska kunna lämnas krävs årsbokslut, utdelningsbara medel i form av fritt eget kapital och ett beslut om utdelning på bolagsstämma.
På utdelning från aktier och fondandelar i en vanlig depå är skatten normalt 30 procent i kapital. För kvalificerade aktier i ett fåmansföretag är skatten effektivt 20 procent på utdelning inom gränsbeloppet. På ISK och kapitalförsäkring beskattas inte varje utdelning separat.
Vanlig utdelning på aktier i en depå är normalt inte skattefri. ISK och kapitalförsäkring har i stället schablon- respektive avkastningsbeskattning. Grundnivån på 150 000 kronor för inkomstår 2025 gäller det sammanlagda schablonbeskattade sparandet och inte vanlig aktieutdelning.
Utdelning som lämnas under 2025 deklareras i inkomstdeklarationen som lämnas 2026. Först måste bolaget fatta beslut om utdelningen och uppfylla kraven på årsbokslut och fritt eget kapital. Delägaren redovisar normalt kvalificerad utdelning på K10.
Schablonbeloppet enligt förenklingsregeln är 209 550 kronor för inkomstår 2025. Det gäller per företag och fördelas efter ägarandel. En ensam ägare kan använda hela beloppet, medan en ägare med 50 procent kan använda halva beloppet.
Huvudregeln tar hänsyn till aktiernas omkostnadsbelopp och löner i företaget och dess dotterföretag. För 2025 räknas omkostnadsbeloppet upp med 10,96 procent. Lönebaserat utrymme kräver minst 4 procents kapitalägande samt att lönekravet för 2025 är uppfyllt.
Outnyttjat utdelningsutrymme kan sparas till kommande år och användas vid framtida utdelning eller försäljning av aktierna. För inkomstår 2025 räknas det sparade utrymmet upp med 4,96 procent. Från och med inkomstår 2026 gäller ändrade regler för den årliga uppräkningen.
