söndag 18 oktober 2026
Dagens namn: Lukas
Schablonbeloppet enligt förenklingsregeln är 209 550 kronor för inkomstår 2025. Beloppet motsvarar 2,75 gånger inkomstbasbeloppet för 2024 och används för att beräkna gränsbeloppet för kvalificerade aktier i ett fåmansföretag.
Utdelning inom gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Beloppet 209 550 kronor är däremot inte automatiskt den utdelning du kan ta ut. Ditt gränsbelopp påverkas av hur stor andel av aktierna du äger, eventuellt sparat utdelningsutrymme och om bolaget faktiskt har utdelningsbara medel.
Skatteverkets belopp för 2025 visar att 209 550 kronor är det korrekta schablonbeloppet. Uppgiften 199 250 kronor gäller inte förenklingsregeln för 2025. Inte heller 195 250 kronor är rätt: det beloppet gällde inkomstår 2023.
Förenklingsregeln är en schablonmetod för att beräkna gränsbelopp enligt 3:12-reglerna. Den kan användas av ägare till kvalificerade aktier i fåmansföretag. Ett fåmansföretag är oftast ett aktiebolag eller en ekonomisk förening där fyra eller färre delägare äger aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna.
Regeln är enklare än huvudregeln eftersom den inte kräver att du räknar på bolagets löneunderlag eller uppfyller huvudregelns lönekrav. Det finns ändå viktiga villkor:
Aktier som köps under året ger alltså inget gränsbelopp för det året. Har du flera bolag behöver du välja vilket företag som ska använda schablonen.
För inkomstår 2025 beräknas schablondelen på följande sätt:
209 550 kronor × antal ägda aktier vid årets ingång ÷ totalt antal aktier vid årets ingång
Till schablondelen läggs sparat utdelningsutrymme från föregående år, uppräknat med 4,96 procent. Beräkningen kan därför sammanfattas så här:
Schablondel + sparat utdelningsutrymme från föregående år × 104,96 procent
| Ägarandel | Schablondel 2025 |
|---|---|
| 100 procent | 209 550 kronor |
| 50 procent | 104 775 kronor |
Vid 100 procents ägande blir schablondelen alltså 209 550 kronor. Vid 50 procents ägande blir den 104 775 kronor. Har du sparat utdelningsutrymme blir ditt totala gränsbelopp högre än schablondelen, eftersom det sparade utrymmet räknas med i beräkningen.
Gränsbeloppet är en skattemässig beräkning och ska inte förväxlas med bolagets maximala utdelning. För att bolaget ska kunna lämna utdelning krävs bland annat att bokföringsåret är avslutat, att årsbokslut har upprättats och att bolaget har fritt eget kapital. Bolagsstämman måste också besluta om utdelningen.
Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 procent i inkomstslaget kapital. Om hela schablondelen på 209 550 kronor ryms inom bolagets utdelningsbara kapital och du äger samtliga aktier, är det den del av utdelningen som kan beskattas med kapital enligt 3:12-reglerna.
Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst. Därför är det viktigt att skilja mellan hur mycket bolaget får dela ut och hur mycket som kan beskattas med 20 procent.
Utdelningen ska deklareras på blankett K10 och tas upp i inkomstdeklarationen året efter att utdelningen erhållits. K10 används för att redovisa bland annat gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme.
Förenklingsregeln ger ett schablonbaserat gränsbelopp. Huvudregeln kan i stället ge ett högre gränsbelopp i bolag med ett betydande löneunderlag, men beräkningen är mer omfattande.
| Förenklingsregeln 2025 | Huvudregeln 2025 | |
|---|---|---|
| Beräkning | Schablonbelopp och ägarandel | Omkostnadsbelopp, lönebaserat utrymme och sparat utrymme |
| Lönekrav | Inget särskilt lönekrav | Krav för att få räkna med lönebaserat utrymme |
| Flera fåmansföretag | Får användas i högst ett företag | Beräknas enligt huvudregelns villkor |
Huvudregelns beräkning för 2025 är omkostnadsbeloppet multiplicerat med 10,96 procent, plus lönebaserat utrymme, plus sparat utdelningsutrymme från föregående år multiplicerat med 104,96 procent. Det lönebaserade utrymmet motsvarar 50 procent av löneunderlaget.
För att få räkna med lönebaserat utrymme måste ägaren ha ägt minst 4 procent av kapitalet den 1 januari 2025. Lönekravet var det lägsta av 9,6 inkomstbasbelopp eller 6 inkomstbasbelopp plus 5 procent av de totala lönerna i företaget och dess dotterföretag. 9,6 inkomstbasbelopp motsvarade 731 520 kronor för inkomstår 2025. Det andra alternativet beror på bolagets löneunderlag.
Förenklingsregeln kräver inte dessa löneberäkningar. Huvudregeln kan ändå vara mer fördelaktig när bolaget har många anställda eller ett stort löneunderlag. Jämför därför gränsbeloppen innan du bestämmer vilken metod som ska användas.
Förenklingsregeln ställer inget särskilt lönekrav, men lön och utdelning fyller olika funktioner. Lön är ersättning för arbete och ligger till grund för beräkningar där lönekrav och löneunderlag ingår. Utdelning kommer från bolagets vinst och beskattas enligt reglerna för kapital eller tjänst beroende på gränsbeloppet.
Företagets fria egna kapital och långsiktiga kapitalbehov måste beaktas innan utdelning beslutas. Ett gränsbelopp skapar inte pengar i bolaget och ersätter inte bolagsstämmans beslut. Kontrollera därför både K10-beräkningen och bolagets förutsättningar för utdelning.
Den här guiden gäller inkomstår 2025. Från och med inkomstår 2026 har beräkningsreglerna ändrats. Förenklingsregeln och huvudregeln ersätts då av en gemensam beräkning av gränsbeloppet. 2025 års schablonbelopp på 209 550 kronor ska därför inte användas som beräkning för 2026 års utdelningar.
Det korrekta schablonbeloppet enligt förenklingsregeln är 209 550 kronor för inkomstår 2025. Beloppet 199 250 kronor är inte rätt för detta inkomstår.
Schablondelen blir 104 775 kronor vid 50 procents ägande. Eventuellt sparat utdelningsutrymme från föregående år läggs till efter uppräkning med 4,96 procent.
Nej. Beloppet är schablondelen i beräkningen av gränsbeloppet vid 100 procents ägande. Den faktiska utdelningen begränsas också av bolagets fria egna kapital och bolagsstämmans beslut.
Nej, inte under inkomstår 2025. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får förenklingsregeln användas i högst ett företag.
Nej. Förenklingsregeln har inget särskilt lönekrav. Lönekravet hör till huvudregelns möjlighet att räkna med lönebaserat utrymme.
Du måste ha ägt de kvalificerade aktierna vid ingången av kalenderåret. Aktier som köps under året ger inget gränsbelopp för det året.
